設立和平衡各種目標，確實也需要一定程度的機械性表達方法。預算，尤其是用于管理和資本支出的預算，就是這樣一種方法。

　　預算通常被認為是一種財務流程，但只有數(shù)字符號具有財務特征，預算決策則具有企業(yè)家特征。現(xiàn)在，企業(yè)的研發(fā)費用或廣告費用等所謂的管理支出以及新工廠等資本支出，通常被認為是彼此完全獨立的，但這種區(qū)分僅僅是會計（和稅收）上的虛構，容易造成誤導。實際上，兩種支出都是把稀缺資源投入不確定的未來，從經(jīng)濟上看都是對未來進行投資的資本支出。如果企業(yè)要取得成功，這些支出必須體現(xiàn)圍繞生存目標的共同基本決策。當前我們對預算的關注主要放在工資等所謂的可變支出上，而不是管理支出，從歷史上看，可變支出的數(shù)額最大，但無論數(shù)額大小，圍繞管理支出的決策決定了企業(yè)的未來。

　　那些與內(nèi)部部門或生產(chǎn)部門直接相關，且以某種方式固定下來的費用，是會計中所謂的可變支出，管理層對此幾乎無法控制，只能緩慢地加以調(diào)整。管理層能夠改變的是生產(chǎn)數(shù)量和人工成本之間的關系。具有諷刺意味的是，盡管人工成本中的大部分都是固定的附加福利，但我們?nèi)耘f將其視為可變支出。實際上在任何一段時期內(nèi)，這些支出都不能輕易變動。當然，與過去的決策有關的支出，即固定支出，情況更是如此。無論是過去的資本投資成本、地方稅費還是保護資產(chǎn)所需的保險費用，管理層都無法取消。這些都超出了管理層的控制范圍。

　　管理層能夠掌控的是用于未來的支出。資本支出和管理支出體現(xiàn)了管理層的風險決策，具體來說，這些支出涵蓋設施設備、研究和銷售規(guī)劃、產(chǎn)品開發(fā)和人員開發(fā)、管理和組織、客服、廣告等方面。資本支出預算和管理支出預算是企業(yè)對其目標做出真正決策的領域。