全面年度預(yù)算的內(nèi)容和設(shè)計原則

全面年度預(yù)算的內(nèi)容包括以下幾個方面：

1. 經(jīng)營預(yù)算，即與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、設(shè)備采購及維修預(yù)算、費用預(yù)算、人力預(yù)算等。

2.  財務(wù)預(yù)算，即與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤等。

3. 專項預(yù)算，即企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，如投資預(yù)算、融資預(yù)算等。

在年度預(yù)算編制過程中，銷售預(yù)算是整體預(yù)算編制的起點，是支出預(yù)算的主要依據(jù)。

全面年度預(yù)算預(yù)算的設(shè)計原則

全面預(yù)算的編制不僅要要符合法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)控制度的要求，還應(yīng)當(dāng)遵循預(yù)算編制的基本原則。

1. 一致性原則

一致性原則包括目標(biāo)一致性和計劃一致性。目標(biāo)一致性是指預(yù)算目標(biāo)必須與公司目標(biāo)相一致，各級預(yù)算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)。年度預(yù)算是公司年度行動計劃的數(shù)字化和價值化表達(dá)，部門預(yù)算是部門行動計劃的數(shù)字化和價值化表達(dá)。計劃一致性是指預(yù)算應(yīng)與計劃對應(yīng)一致，有預(yù)算未發(fā)生，無預(yù)算而發(fā)生均是計劃不一致的反映，在實施中應(yīng)當(dāng)列入預(yù)算準(zhǔn)確性的考核。

2. 全面性原則

預(yù)算的全面性是指做到橫向到邊、縱向到底，全員控制。公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動均應(yīng)納入預(yù)算管理，整合公司資金流、實物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流，做到全面覆蓋，進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控。全面預(yù)算范圍應(yīng)包括企業(yè)的所有部門和業(yè)務(wù)單元；預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營、資本支出、投融資運作、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流預(yù)算及關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)等；預(yù)算管理應(yīng)包括業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算、業(yè)績預(yù)測、預(yù)算執(zhí)行情況分析、業(yè)績考核等各個環(huán)節(jié)；預(yù)算指標(biāo)應(yīng)分解到部門、最小生產(chǎn)單元和個人。

3. 預(yù)算剛性原則

年度預(yù)算總額具有剛性，一經(jīng)批準(zhǔn)，在內(nèi)部具有很強(qiáng)的約束性，除非極特殊情況不得突破，月度出現(xiàn)差異一般不進(jìn)行調(diào)整；如需調(diào)整，需編制補(bǔ)充預(yù)算，審批流程與編制發(fā)布相同。未納入預(yù)算的支出，原則上不予安排，對確實需要支付的預(yù)算外支出，必須經(jīng)嚴(yán)格補(bǔ)充預(yù)算審批，由預(yù)算管理委員會審定后方可實施。

4. 適度性原則

預(yù)算的適度原則是指預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實事求是，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。對戰(zhàn)略計劃的分解和年度目標(biāo)的確定應(yīng)立足于企業(yè)經(jīng)營分析，建立在對市場環(huán)境、資源盤點的基礎(chǔ)上，預(yù)算編制的不能缺少預(yù)算平衡程序。企業(yè)預(yù)算管理可以建立適度的彈性預(yù)算機(jī)制，當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，在集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)劃下，可在年中對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

5. 權(quán)利義務(wù)對等原則

落實預(yù)算管理責(zé)任，堅持誰主事、誰預(yù)算；誰控制、誰預(yù)算；誰受益，誰承擔(dān)；先計劃，后預(yù)算，先預(yù)算、后做事；沒預(yù)算，禁付款。預(yù)算編制和控制以各部門(各級責(zé)任中心)為基本單位，預(yù)算指標(biāo)要分解落實到各級責(zé)任中心。由預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算的實現(xiàn)和實際差異負(fù)責(zé)。

6. 持續(xù)改進(jìn)原則

不斷提升預(yù)算準(zhǔn)確率，強(qiáng)化投入產(chǎn)出、運作效率的意識，推進(jìn)精細(xì)化預(yù)算；通過預(yù)算管理，推動各項財務(wù)指標(biāo)持續(xù)改進(jìn)，提升總體盈利能力。

7. 獎罰分明原則

預(yù)算管理應(yīng)定期考核，獎優(yōu)罰劣。預(yù)算的執(zhí)行情況應(yīng)列入當(dāng)期績效考核，通過績效考核的指揮棒，不斷激勵各級責(zé)任中心提升預(yù)算管理水平。