預算編制流程之預算管理的組織機構設置

對于實行全面預算的企業來說，為了防止預算的編制和管理流于形式，應當設置專門的機構，制定專門的管理制度流程來負責預算的編制和管理。

（一）預算管理的組織機構設置

機構設置方面，通常需要設置全面預算管理決策機構、工作機構和執行單位三個層次的基本架構。

1. 決策機構：預算管理委員會

預算管理委員會是全面預算管理的決策機構和總體管理機構。預算管理委員會成員由企業負責人及內部相關部門負責人組成，總會計師或分管會計工作的負責人應當協助企業負責人負責企業全面預算管理工作的組織領導。具體而言，預算管理委員會一般由企業負責人（董事長或總經理）任主任，總會計師（或財務總監、分管財會工作的副總經理）任副主任，其成員一般還包括各副總經理、主要職能部門負責人，以及分（子）公司/SBU負責人等。

預算管理委員會的主要職責主要包括以下幾個方面：

（1）制定企業全面預算管理制度，包括預算管理的政策、流程、措施、具體要求等；

（2）根據企業戰略規劃和年度經營目標，擬定預算目標，并確定預算目標分解方案、預算編制指南等；

（3）組織預算編制，綜合平衡預算草案；

（4）批準并下達正式的年度預算；

（5）協調解決預算編制和執行中的重大問題；

（6）審議預算調整方案，依據授權進行審批；

（7）審議預算考核和獎懲方案；

（8）對企業全面預算的總體執行情況進行考核；

（9）其他全面預算管理事宜。

2. 工作機構：全面預算管理工作小組

通常情況下，預算管理委員會并非常設機構，企業應當在預算管理委員會下設立預算管理工作機構，以履行預算管理委員會的日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財務部門，其組長一般由總會計師（或財務總監、分管財會工作的副總經理）兼任，小組成員既包括財務部門預算管理相關人員，還應包括市場、銷售、計劃、生產、研發、人力資源、行政等部門負責預算管理的人員。

全面預算管理工作小組的主要職責一般包括：

（1）根據法律法規及政策變化，結合內外部經營環境變化，起草或優化全面預算管理制度草案，并提交全面預算管理委員會審批發布；

（2）擬定年度預算總目標分解方案，起草年度預算編制指南，報全面預算管理委員會審定；

（3）牽頭組織各級預算單位開展預算編制工作，并給予專業的方法指導和咨詢；

（4）預審各預算單位的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議；

（5）匯總編制企業全面預算草案，提交預算管理委員會審查；

（6）檢查落實企業預算執行情況；監測預算管理制度的有效性；

（7）定期匯總、分析各預算單位預算執行情況，并向預算管理委員會提交預算執行分析報告，為委員會下一步決策擬定建議方案；

（8）受理各預算單位的預算調整申請，根據企業預算管理制度進行審查，并制定年度預算調整方案，報預算管理委員會審議；

（9）協調解決企業預算編制和執行中的有關問題，并給予專業指導意見；

（10）起草預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議；

（11）組織開展企業內部各職能部門、所屬分（子）企業等二級預算執行單位的預算執行情況考核，提出考核結果和獎懲建議，報預算管理委員會審議；

（12）預算管理委員會授權的其他工作。

3．執行單位：各部門

全面預算執行單位是在企業經營中承擔相應經營責任，并享有相應權利和利益的企業內部單位，包括企業內部各部門、所屬分（子）公司、SBU等。企業內部預算責任單位的劃分應當遵循分級分層、權責利相結合、責任可控、目標一致的原則，并與企業的組織機構設置相適應。根據權責范圍，企業內部預算責任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心和收入中心。預算執行單位在預算決策部門和工作部門的指導下，組織開展本部門或本企業全面預算的編制工作，嚴格執行批準下達的預算。

各預算執行單位的主要職責一般包括：

（1）提供編制預算的各項基礎資料和數據；

（2）負責本單位全面預算的編制和上報工作；

（3）將本單位預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位；

（4）嚴格執行經批準的預算，監督檢查本單位預算執行情況；

（5）及時分析、報告本單位的預算執行情況，解決預算執行中出現的問題；

（6）在內外部環境發生變化時，綜合考量之前的預算基礎條件變化情況，結合企業預算管理制度，提出預算調整申請；

（7）組織實施本單位內部的預算考核和獎懲工作；

（8）配合預算決策部門和工作部門，做好企業總預算的綜合平衡、執行監控、考核獎懲等工作；

（9）執行預算決策部門和工作部門下達的其他預算管理任務。

綜上所述，各預算執行單位負責人應當對本單位預算的執行結果負責，預算工作單位應當對本企業預算管理工作的總體過程負責，預算決策單位應當對本企業預算管理的總體結果負責。